Постановление от 15.05.2025 № 59

АДМИНИСТРАЦИЯ

СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

«СЕЛО НЕКРАСОВКА»

Хабаровского муниципального района Хабаровского края

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 

15.05.2025 № 59

с. Некрасовка

 

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

В соответствии со статьёй 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», руководствуясь Уставом сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края, администрация сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края, согласно Приложению к настоящему постановлению.

2. Признать утратившим силу постановление администрации сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края  от 26.10.2020 № 97 «Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края.

3. Опубликовать постановление в информационном бюллетене  и разместить на официальном сайте администрации сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края  в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. Контроль  за исполнением настоящего постановления возложить на главного специалиста администрации Соловьёву О.Н.

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Глава сельского поселения                                                                  Е.С. Тумачков

                                                                         Приложение

                                                                         к постановлению администрации

                                                                         сельского поселения

                                                                         «Село Некрасовка»

                                                                         Хабаровского муниципального 

                                                                         района Хабаровского края

                                                                                        от 15.05.2025 № 59

 

Порядок

формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

1. Общие положения

 

1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края (далее – поселение), реестра налоговых расходов поселения и методику оценки налоговых расходов  поселения (далее - налоговые расходы).

Под оценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объёмов и оценка эффективности налоговых расходов.

2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ  поселения и (или) целями социально-экономической политики  поселения, не относящимися к муниципальным программам  поселения;

куратор налогового расхода - администрация  сельского поселения «Село Некрасовка»  Хабаровского муниципального района Хабаровского края,  в лице структурных подразделений администрации  поселения, ответственных в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами администрации  поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы  поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам  поселения;

социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов  поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтёрской) деятельности;

технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объёме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов бюджета  поселения;

нормативные характеристики налогового расхода - сведения о положениях муниципальных правовых актов поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами поселения;

целевые характеристики налогового расхода - сведения о целях предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные разделом II приложения 1 к настоящему Порядку;

фискальные характеристики налогового расхода - сведения об объёме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объёме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет  поселения;

перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов поселения в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики  поселения, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

плательщики – плательщики налогов.

3. В целях оценки налоговых расходов финансовый орган администрации  поселения:

а) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов  поселения;

б) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов  поселения;

в) определяет порядок обобщения результатов оценки  эффективности налоговых расходов  поселения, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

II. Формирование перечня налоговых расходов.

Формирование и ведение реестра налоговых расходов

 

4. Проект перечня налоговых расходов  поселения на очередной финансовый год и плановый период (далее - проект перечня налоговых расходов) формируется финансовым органом администрации  поселения (далее – финансовый орган администрации) ежегодно в срок до 30 марта текущего финансового года, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку и направляется на согласование в администрацию  поселения, ответственным в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами администрации   поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы   поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам  поселения, которые проектом перечня налоговых расходов предлагается закрепить в качестве кураторов налоговых расходов.

5. Структурные подразделения администрации  поселения, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, в течение 10 рабочих дней со дня поступления проекта перечня налоговых расходов рассматривают его на предмет распределения налоговых расходов   поселения  по муниципальным программам поселения, направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы  поселения, определения кураторов налоговых расходов и направляют информацию о результатах его рассмотрения в финансовый орган администрации.

В случае если информация о результатах рассмотрения проекта перечня налоговых расходов не содержит замечаний и предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов поселения и (или) не направлена в финансовый орган администрации в течение срока, указанного в первом абзаце настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

В случае если информация о результатах рассмотрения проекта перечня налоговых расходов содержит замечания и предложения, предполагающие изменение куратора налогового расхода, такие замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в финансовый орган администрации в течение срока, указанного в первом абзаце настоящего пункта.

При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовый орган администрации обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими структурными подразделения администрации поселения до 20 апреля текущего финансового года.

6. В срок не позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 5 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным и размещается на официальной сайте  поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

7. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ  поселения, структуру муниципальных программ  поселения (подпрограмм муниципальных программ) и (или) изменения полномочий структурных подразделений администрации  поселения, указанных в пункте 4 настоящего Порядка, затрагивающих перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения изменений направляют в финансовый орган администрации соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.

8. В течение 15 рабочих дней с даты получения от кураторов налоговых расходов информации, указанной в первом абзаце настоящего пункта, финансовый орган администрации вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов и размещает его на официальном сайте администрации  поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

9. Реестр налоговых расходов формируется и ведётся в порядке, установленном администрацией  поселения.

III. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

 

10. Информация о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов формируется финансовым органом администрации.

Нормативные характеристики налоговых расходов  поселения включают в себя информацию о решениях Совета депутатов сельского поселения «Село Некрасовка Хабаровского муниципального района Хабаровского края, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:

- дата, номер, наименование муниципального правового акта;

- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;

- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Целевые характеристики налогового расхода  поселения отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

11. В целях оценки налоговых расходов  поселения в отношении каждого налогового расхода Федеральная налоговая служба формирует данные о значениях фискальных характеристик соответствующего налогового расхода за год, предшествующий отчётному финансовому году, а также за шесть лет, предшествующих отчётному финансовому году.

В целях оценки налоговых расходов  поселения Управление Федеральной налоговой службы  по Хабаровскому краю представляет в администрацию  поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов  поселения за отчётный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах  поселения за 6 лет, предшествующих отчётному финансовому году.

12. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечню согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

б) осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и направляют результаты такой оценки в финансовый орган администрации  поселения.

IV. Оценка эффективности налоговых расходов

 

13. Оценка эффективности налоговых расходов проводится куратором налоговых расходов в соответствии с Методикой оценки эффективности налоговых расходов  поселения согласно приложению 4 к Порядку (далее - Методика).

14. В целях оценки эффективности налоговых расходов:

финансовым органом администрации  поселения ежегодно в срок до 20 июня формирует и направляет кураторам налоговых расходов оценку фактического объёма налоговых расходов за отчётный финансовый год, оценку объёмов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчётному финансовому году;

кураторы налоговых расходов на основе сформированного и размещённого в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка перечня налоговых расходов и информации, указанной в абзаце втором настоящего пункта, формируют паспорта налоговых расходов и в срок до 15 июля представляют их в финансовый орган администрации  поселения.

15. Оценка эффективности налоговых расходов (в том числе нераспределенных) осуществляется кураторами соответствующих налоговых расходов и включает:

оценку целесообразности предоставления налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

16. Критериями целесообразности осуществления налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов поселения целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики  поселения, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которые характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего подпункта, при котором льгота признается востребованной.

Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае куратору налоговых расходов надлежит рекомендовать рассматриваемый налоговый расход к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма её действия.

17. Оценка результативности производится на основании влияния налогового расхода на результаты реализации соответствующей муниципальной программы либо достижение целей социально-экономической политики поселения, не отнесённых к действующим муниципальным программам, и включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

18. В качестве критериев результативности налогового расхода  поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей муниципальной политики социально-экономической политики поселения, не отнесённой к муниципальным программам), либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход.

19. Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателя с учётом наличия налогового расхода и без его учёта.

20. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется:

а) сравнительный анализ результативности налоговых расходов с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение  затратности  альтернативных возможностей с текущим объёмом налоговых расходов, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).

В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета поселения;

предоставление муниципальных гарантий   поселением по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы;

б) оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов (в отношении стимулирующих налоговых расходов).

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет, предшествующих отчётному году, в случае если налоговый расход действует более 6 лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле*(1):

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - - количество налогоплательщиков - бенефициаров налогового расхода в i-ом году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij - объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет  поселения сельское поселение от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в i-ом году.

При определении объёма налогов, задекларированных для уплаты в бюджет  поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если налоговый расход действует менее 6 лет на момент проведения оценки эффективности, объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет поселения от налогоплательщиков - бенефициаров налогового расхода в отчётном году, текущем году, очередном году и (или) плановом периоде оценивается (прогнозируется) по данным куратора налогового расхода и финансового органа администрации поселения, базовый объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет  поселения от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году, рассчитываемый по формуле:

Boj = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет поселения от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году;

Loj - объем налоговых расходов по соответствующему налогу (иному платежу) в пользу j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала осуществления налогового расхода в пользу j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода, либо шестой год, предшествующий отчётному году в случае, если налоговый расход осуществляется в пользу налогоплательщика-бенефициара налогового расхода более 6 лет;

номинальный  темп прироста налоговых доходов бюджета  поселения в i-ом году по отношению к базовому году, определяемый исходя из реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития  поселения  и плановый период, заложенному в основу решения о бюджете поселения на очередной финансовый год и плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу;

количество налогоплательщиков-бенефициаров налогового расхода в i-ом году;

расчётная стоимость среднесрочных рыночных заимствований  поселения, принимаемая на уровне 7,5 процентов.

При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода  поселения.

21. Оценку результативности налоговых расходов  поселения допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов  поселения.

V. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов

22. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы:

- о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в муниципальные  поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам;

- о наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.

23. По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления, предложения о сохранении (уточнении, отмены) соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.

24. Результаты оценки эффективности налоговых расходов, а также предложения по итогам оценки отражаются кураторами налоговых расходов в аналитической записке с приложением Отчёта об оценке эффективности налоговых расходов за оцениваемый год (в разрезе налогоплательщиков - льготополучателей) форме приложения 2 к настоящему Порядку, и в срок до 20 сентября текущего финансового года представляются в финансовый орган администрации  поселения для обобщения результатов и подведения итогов оценки эффективности налоговых расходов.

25. Аналитическая записка куратора по результатам оценки эффективности налоговых расходов должна содержать следующую информацию:

- перечень налогоплательщиков-льготополучателей за оцениваемый год, с указанием соответствующей муниципальной программы (программ), показателя, целевого индикатора муниципальной программы и стоимостного объёма;

- сумму недополученных доходов бюджета поселения в результате предоставления налоговых расходов в разрезе каждого налогоплательщика-льготополучателя и в целом по целевой категории расхода;

- востребованность налоговых расходов;

- наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;

- выводы о достижении соответствующих показателей, целевых индикаторов, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы;

- выводы об эффективности соответствующих налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки налоговых расходов.

26. Администрация  поселения до 01 октября текущего финансового года осуществляет обобщение полученных от кураторов налоговых расходов результатов оценки эффективности налоговых расходов за отчётный год и размещает сводные результаты оценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте администрации поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

27. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики  поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение 1 к

Порядку формирования перечня налоговых расходов

 и оценки налоговых расходов

  сельского поселения «Село Некрасовка»

Хабаровского муниципального района

Хабаровского края

 

Перечень

информации, включаемой в паспорт налогового расхода

 сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

Наименование характеристики		Источник данных
I. Нормативные характеристики налогового расхода поселения (далее - налоговый расход)
1.	Наименование налога, сбора, платежа, по которому предусматривается налоговый расход	перечень налоговых расходов
2.	Наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции)	перечень налоговых расходов
3.	Ссылка на положение (статья, часть, пункт, подпункт, абзац) федерального закона, иного нормативного правового акта, устанавливающее налоговый расход	перечень налоговых расходов
4.	Категории получателей налогового расхода	перечень налоговых расходов
5.	Условия предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
6.	Целевая категория налогового расхода	данные куратора налогового расхода (далее - куратор)
7.	Дата начала действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
8.	Дата прекращения действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
II. Целевые характеристики налогового расхода
9.	Цели предоставления налогового расхода	данные куратора
10.	Наименование муниципальной программы (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
11.	Наименования структурных элементов муниципальной программы, в рамках которых реализуются цели предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
12.	Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и её структурных элементов	данные куратора
13.	Фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и её структурных элементов	данные куратора
14.	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и её структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	данные куратора
III. Фискальные характеристики налогового расхода
15.	Фактический объем налогового расхода за год, предшествующий отчётному финансовому году (тыс. рублей)	данные главного администратора доходов, финансового органа *(2)
16.	Оценка фактического объёма налогового расхода за отчётный финансовый год, оценка объёма налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	данные финансового органа
17.	Фактическая численность получателей налогового расхода в году, предшествующем отсчетному финансовому году (единиц)*(3)	данные главного администратора доходов
18.	Фактическая численность плательщиков налога, сбора и платежа, по которому предусматривается налоговый расход, в году, предшествующем отчётному финансовому году (единиц)	данные главного администратора доходов
19.	Базовый объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет поселения по видам налогов, сборов и платежа за шесть лет, предшествующих отчётному финансовому году (тыс. рублей)2	данные главного администратора доходов
20.	Объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями соответствующего налогового расхода за шесть лет, предшествующих отчётному финансовому году (тыс. рублей)2	данные главного администратора доходов

-------------------------------------------

*(1) расчёт по приведённой формуле осуществляется в отношении налоговых расходов, перечень которых определяется финансовым органом.

*(2) В случаях и порядке, предусмотренных пунктом 11 Порядка формирования перечня налоговых расходов поселения и оценки налоговых расходов поселения.

*(3) Информация подлежит формированию и представлению в отношении налоговых расходов, перечень которых определяется финансовым органом.

Приложение 2 к

Порядку формирования перечня налоговых расходов

 и оценки налоговых расходов

  сельского поселения «Село Некрасовка»

Хабаровского муниципального района

Хабаровского края

 

№ пп	Наименование показателя оценки эффективности налогового расхода	Значение показателя	Результат оценки эффективности
Раздел I. Результаты оценки эффективности налогового расхода
1	Целесообразность налогового расхода:
1.1	Показатель (индикатор) соответствия налогового расхода целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики поселения, не относящимся к муниципальным программам
1.2	Показатель (индикатор) востребованности налогового расхода
2	Результативность налогового расхода:
2.1	Наименование критерия результативности налогового расхода
2.2	Наименование критерия результативности налогового расхода
Раздел II. Выводы о результатах оценки эффективности налогового расхода
3	Вывод о достижении критериев целесообразности налогового расхода
4	Вывод о достижении критериев результативности налогового расхода
5	Предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налоговых льгот

 

Приложение 3 к

Порядку формирования перечня

 налоговых расходов и оценки налоговых расходов

 сельского поселения «Село Некрасовка»

Хабаровского муниципального района

Хабаровского края

Форма

 

Перечень налоговых расходов сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края  на «__» _______ 202_г.

 

п/п	Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота, освобождение, преференция (налоговый расход)	Наименование налоговой льготы, освобождения, преференции (содержание налогового расхода)	Ссылка на положение нормативно-правового акта, устанавливающего налоговую льготу, освобождение, преференцию (статья, часть, пункт, подпункт)	Дата начала действия права на налоговую льготу, освобождение, преференцию (налогового расхода)	Дата прекращения действия налоговой льготы, освобождения, преференции (налогового расхода)	Период действия налоговой льготы, освобождения, преференции (налогового расхода)	Условия предоставления налоговой льготы, освобождения, преференции (налогового расхода)	Целевая категория плательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения, преференции
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Цель предоставления налоговой льготы, освобождения, преференции (налогового расхода)	Целевая категория налогового расхода	Наименование муниципальной программы / направления социально-экономической политики района, целям которой(-ого) соответствует налоговый расход	Наименование структурного элемента (подпрограммы) муниципальной программы района, целям которого соответствует налоговый расход	Ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы) / направления социально-экономической политики	Куратор налогового расхода
10	11	12	13	14	15

 

Приложение 4

к  Порядку формирования перечня

 налоговых расходов и оценки налоговых

 расходов  сельского поселения

«Село Некрасовка» Хабаровского

Муниципального района

Хабаровского края

 

Методика
оценки эффективности налоговых расходов

 сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

 

1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов

сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

 

1.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу проводится в отношении каждой категории предоставленных стимулирующих налоговых расходов на основании коэффициентов бюджетной, экономической и социальной эффективности.

1.2. Бюджетная эффективность стимулирующих налоговых расходов рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов бюджетной эффективности стимулирующего налогового расхода (К _бэi) за 2 года, предшествующих отчётному году, по следующей формуле:

К _бэ - коэффициент бюджетной эффективности стимулирующего налогового расхода;

t=1...n - период расчёта ежегодных коэффициентов бюджетной эффективности стимулирующего налогового расхода.

К _бэi рассчитывается как отношение объёма прироста налоговых поступлений в бюджет  поселения за отчётный год "п" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2" к сумме потерь бюджета  поселения от предоставления налогового расхода за отчётный год "n" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2".

При значении К _бэ> = 1 стимулирующие налоговые расходы имеют положительную бюджетную эффективность.

При значении К _бэ <1 стимулирующие налоговые расходы имеют отрицательную бюджетную эффективность.

Экономическая эффективность стимулирующих налоговых расходов оценивается на основании динамики следующих показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, получающих налоговые льготы в отчётном году, на значение которых оказывает влияние стимулирующий налоговый расход:

выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

сумма капитальных вложений (инвестиции в основной капитал);

среднегодовая стоимость основных средств.

1.3. Экономическая эффективность стимулирующего налогового расхода рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующего налогового расхода (К _ээi) за 2 года, предшествующих отчётному году, по следующей формуле:

К _ээ - коэффициент экономической эффективности стимулирующего налогового расхода;

t=1...n - период расчёта ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующего налогового расхода.

К _ээi рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошёл рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем уровне, за отчётный год "n" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2" к количеству показателей, по которым произошло снижение за отчётный год "n" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2".

При значении К _ээ> = 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют положительную экономическую эффективность.

При значении К _ээ <1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют отрицательную экономическую эффективность.

1.4. Социальная эффективность стимулирующих налоговых расходов оценивается на основании динамики следующих показателей деятельности плательщиков, получающих налоговые льготы в отчётном году, на значение которых оказывает влияние стимулирующий налоговый расход:

среднесписочная численность работников;

среднемесячная заработная плата работников списочного состава;

затраты на улучшение условий и охраны труда.

Социальная эффективность стимулирующего налогового расхода рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующего налогового расхода (К _сэi) за 2 года, предшествующих отчётному году, по следующей формуле:

К _сэ - коэффициент социальной эффективности стимулирующего налогового расхода;

t=1...n - период расчёта ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующего налогового расхода.

К _сэi рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошёл рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем уровне, за отчётный год "n" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2" к количеству показателей, по которым произошло снижение за отчётный год "n" по сравнению с периодами "n - 1" и "n - 2".

При значении К _сэ> = 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют положительную социальную эффективность.

При значении К _сэ <1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют отрицательную социальную эффективность.

1.5. В случае ограниченного доступа к информации, необходимой для оценки социальной и экономической эффективности стимулирующих налоговых расходов, согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации о налоговой тайне, а также при отсутствии возможности идентифицировать круг получателей стимулирующих налоговых расходов рассчитывается только бюджетная эффективность.

1.6. Стимулирующий налоговый расход по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу признается эффективным, если два из трёх критериев оценки имеют положительную эффективность.

2. Оценка эффективности социальных налоговых расходов

 сельского поселения «Село Некрасовка» Хабаровского муниципального района Хабаровского края

2.1. Оценка эффективности социальных налоговых расходов проводится в отношении каждой категории предоставленных социальных налоговых расходов.

Социальные налоговые расходы, цели которых соответствуют целям социально-экономической политики  поселения, отнесённым к одной муниципальной программе поселения, относятся к программным социальным налоговым расходам.

Социальные налоговые расходы, цели которых соответствуют целям социально-экономического развития  поселения, отнесённым к разным муниципальным программ  поселения, относятся к нераспределенным социальным налоговым расходам.

Социальные налоговые расходы, цели которых не соответствуют целям социально-экономического развития поселения, отнесённым к муниципальным программам  поселения, относятся к непрограммным социальным налоговым расходам.

Конечной целью социальных налоговых расходов является обеспечение социальной защиты (поддержки) населения.

Социальный налоговый расход считается целесообразным в случае соответствия критериям, указанным в подпункте 3.4 пункта 3 настоящего Порядка. В случае несоответствия хотя бы одному из критериев, указанных в подпункте 3.4 пункта 3 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовый орган администрации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

2.2. Оценка результативности социальных налоговых расходов производится на основании влияния социального налогового расхода и (или) критерия результативности на результаты реализации соответствующей муниципальной программы поселения (её подпрограмм) либо достижение целей социально-экономической политики  поселения, не отнесённых к муниципальным программам  поселения (для непрограммных и (или) нераспределенных социальных налоговых расходов).

В  качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора), устанавливаемого куратором, на значение которого оказывает влияние рассматриваемый социальный налоговый расход, непосредственным образом связанный с ожидаемыми конечными результатами реализации муниципальной программы  поселения (её подпрограмм) либо результатами достижения целей, определённых при предоставлении социального налогового расхода (для непрограммных и (или) нераспределенных социальных налоговых расходов).

При условии, если социальный налоговый расход целесообразен и результативен, социальный налоговый расход является эффективным. При невыполнении одного из приведённых условий социальный налоговый расход признается неэффективным.